Legge di Bilancio 2027: le misure allo studio per imprese, lavoratori e professionisti

La legge di bilancio è l'atto normativo con cui lo Stato italiano programma entrate e spese per l'anno successivo, unendo in un solo testo quella che un tempo era la legge di stabilità e il bilancio di previsione. Si tratta della principale leva con cui il Governo orienta la politica economica del Paese.

Il percorso segue una tempistica ricorrente:

1. Ottobre: il Consiglio dei Ministri approva il disegno di legge di bilancio (DDL) e lo trasmette alle Camere. Per il 2027, il Documento programmatico di bilancio è stato presentato dal Ministro dell'Economia e delle Finanze Giancarlo Giorgetti e approvato dal Consiglio dei Ministri il 13 ottobre 2026.
2. Novembre-dicembre: Senato e Camera esaminano il testo, propongono emendamenti e votano la fiducia.
3. 31 dicembre: termine ultimo per l'approvazione definitiva, salvo ricorso all'esercizio provvisorio.

Il Documento programmatico di finanza pubblica indica tra gli interventi previsti una riduzione della seconda aliquota IRPEF, in continuità con il taglio già applicato ai redditi intermedi. Il dibattito di ottobre 2026 resta però aperto: l'estensione del beneficio fino a 60.000 euro di reddito sta perdendo terreno e al suo posto si valuta un bonus dedicato ai contribuenti più fragili. È quindi una delle misure con il margine di incertezza più alto dell'intera Manovra.

Al di là delle misure ancora in discussione, un cambiamento è già scritto. Il nuovo Testo Unico delle imposte sui redditi, approvato con il d.lgs. 19 giugno 2026, n. 117 e pubblicato in Gazzetta Ufficiale, si applica dal 1° gennaio 2027 e sostituisce il TUIR contenuto nel DPR 917/1986. Il testo raccoglie 377 articoli e 9 allegati, distinguendo regimi ordinari, regimi speciali e disposizioni transitorie.

Ha carattere dichiaratamente compilativo, cioè riordina la disciplina senza stravolgerla: per imprese e professionisti il punto pratico è che, dal 2027, cambiano i riferimenti normativi da citare in contratti, pareri, note di bilancio e modulistica interna.

Molte delle misure allo studio sono condizionate a una clausola di salvaguardia, ossia un meccanismo che prevede interventi automatici di copertura (ad esempio tagli lineari ad agevolazioni fiscali) nel caso in cui le risorse previste non si rivelino sufficienti. Si tratta di uno strumento ricorrente nelle ultime manovre, pensato per garantire il rispetto degli obiettivi di finanza pubblica concordati con la Commissione europea.

Tra le proposte in discussione figura un possibile innalzamento della soglia di accesso al regime forfettario, il regime fiscale agevolato riservato ai lavoratori autonomi con ricavi contenuti. Ad oggi la soglia in vigore è fissata a 85.000 euro annui di ricavi o compensi, con imposta sostitutiva al 15% ridotta al 5% per le nuove attività nei primi cinque anni.

Tra le ipotesi circolate c'è un'estensione della flat tax per le partite IVA fino a 100.000 euro di ricavi: amplierebbe in modo significativo la platea dei beneficiari, ma è una delle misure più onerose per il bilancio e resta tutta da confermare.

A normativa vigente (legge 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, comma 22), dal 2027 le aliquote dei bonus edilizi si riducono: come ricorda la guida dell'Agenzia delle Entrate, il bonus ristrutturazioni, l'ecobonus e il sismabonus passano dal 50% al 36% per l'abitazione principale e dal 36% al 30% per gli altri immobili, entro un limite di spesa di 96.000 euro.

Tra le ipotesi al vaglio della Manovra figurano la conferma dell'aliquota più alta sull'abitazione principale e un incentivo rafforzato per gli interventi di efficientamento energetico. Nessuna aliquota alternativa è però ancora stata fissata in un testo normativo.

Un fronte centrale della Manovra riguarda gli incentivi fiscali legati ai rinnovi dei contratti collettivi nazionali di lavoro (CCNL). Tra le ipotesi allo studio c'è la riproposizione di un'imposta sostitutiva al 5% sugli incrementi retributivi corrisposti in attuazione dei rinnovi contrattuali, affiancata dal rafforzamento dei premi di risultato e da una tassazione agevolata al 15% delle maggiorazioni per lavoro notturno, festivo e su turni.

Il capitolo previdenziale resta tra i più discussi. Il documento programmatico indica l'estensione della pensione anticipata contributiva a 64 anni e la proroga dell'Ape sociale. Circolano inoltre ipotesi di stampa su una rivalutazione degli assegni più bassi e su una dote previdenziale per i neonati: si tratta di proposte non ancora riprese dai documenti ufficiali.

Il tema del pagamento delle ferie maturate e non godute viene spesso associato alla legge di bilancio, ma il cambiamento è già avvenuto per un'altra via. Il DL PA 144/2026, convertito dalla legge 5 ottobre 2026, n. 174, ha superato il divieto assoluto di monetizzazione nella pubblica amministrazione, che dovrà dimostrare di aver garantito al dipendente la possibilità di fruirne.

Per il settore privato nulla cambia: resta il principio generale di effettiva fruizione delle ferie, con monetizzazione ammessa solo alla cessazione del rapporto.

Non esiste, ad oggi, un testo unico che riunisca la normativa italiana sulla sicurezza informatica: gli obblighi restano distribuiti su più provvedimenti. Il riferimento principale per le imprese è il decreto legislativo 138/2024, che ha recepito la direttiva NIS2, affiancato dalla legge 90/2024 sulla cybersicurezza e dalle regole europee sulla resilienza dei prodotti digitali.

Per le aziende che gestiscono infrastrutture critiche o dati sensibili, l'adempimento non è rinviato a una futura riforma: gli obblighi di registrazione, notifica degli incidenti e misure di sicurezza sono già operativi.

Tra le voci di spesa discusse figurano gli stanziamenti per la difesa e per lo sviluppo dell'intelligenza artificiale. Le anticipazioni indicano un voucher per l'intelligenza artificiale, la proroga dell'iperammortamento e un fondo dedicato alla filiera italiana della robotica umanoide.

Sul fronte dei conti, l'Italia ha ottenuto l'8 ottobre 2026 una valutazione positiva della Commissione europea sulla richiesta di attivare la clausola di salvaguardia nazionale, per circa 14,4 miliardi di euro nel 2027 e altrettanti nel 2028 tra energia e difesa. L'attivazione diventerà definitiva solo dopo il via libera del Consiglio, atteso entro un mese dalla valutazione.

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Ogni manovra di bilancio deve bilanciare due esigenze opposte: sostenere famiglie e imprese con misure espansive, e rispettare gli obiettivi di finanza pubblica concordati a livello europeo nell'ambito del Patto di Stabilità e Crescita. Per questo motivo, le misure più onerose vengono spesso accompagnate da coperture mirate o da meccanismi di salvaguardia che ne limitano l'impatto sul deficit.

Questo equilibrio spiega perché molte proposte discusse in autunno vengono poi ridimensionate, rinviate o rese temporanee nel testo definitivo. Secondo il Documento programmatico di finanza pubblica, il rapporto debito/PIL programmatico è previsto al 138,1% a fine 2026 e al 138,5% nel 2027, per poi scendere al 137,9% nel 2028 e al 136,6% nel 2029: una traiettoria che rende particolarmente stretto lo spazio per nuove misure strutturali.

In attesa del testo definitivo, alcune buone pratiche restano valide indipendentemente dall'esito della Manovra. Per un quadro più ampio delle norme che riguardano le piccole e medie imprese italiane, può essere utile consultare anche le novità legislative per le PMI.

La Legge di Bilancio 2027 è ancora in fase di definizione, ma la direzione è già leggibile: fisco per il ceto medio, regime forfettario, bonus casa, pensioni, rinnovi contrattuali e investimenti in difesa e intelligenza artificiale, dentro una cornice di conti pubblici stretta. A questo si somma un cambiamento già certo, il nuovo Testo Unico delle imposte sui redditi in vigore dal 1° gennaio 2027. Seguire l'iter parlamentare e prepararsi per tempo, soprattutto sul piano della digitalizzazione dei processi, resta la strategia più prudente.